Финансовое право

5. Каким законом и в связи с какими обстоятельствами установлен налог на отдельные виды транспортных средств?

Что является объектом налогообложения по данному налогу? Какие транспортные средства не подлежат налогообложению?

Кто является плательщиком налога? Какие ставки и сроки уплаты по данному налогу?

6. Каким законом установлен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности?

7. К каким классификационным группам относится единый налог? Объясните наименование данного налога.

8. Кто относится к плательщикам единого налога?

9. На какие сферы предпринимательской деятельности распространя­ется единый налог?

10. Что является объектом налогообложения по единому налогу? Ка­кова его ставка? В какой бюджет (бюджеты) зачисляется он?

11. Определите круг субъектов малого предпринимательства, на кото­рых распространяется упрощенная система налогообложения? Каким за­коном регулируется эта система?

12. В чем состоит упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства?

13. Что является объектом налогообложения по этой упрощенной сис­теме?

14. Какие ставки определены по единому налогу, уплачиваемому по упрощенной системе? Как они распределены по бюджетам разных уров­ней?

15. Какой порядок применяется при упрощенной системе налогообло­жения в отношении индивидуальных предпринимателей?

16. Каким нормативным актом регулируется налоговый кредит и ин­вестиционный налоговый кредит?

17. Дайте понятие налогового кредита.

18. В каком порядке предоставляется налоговый кредит? На какой срок? Что является основанием его предоставления? Что должен содер­жать договор о налоговом кредите?

19. Дайте понятие инвестиционного налогового кредита. Чем он отли­чается от налогового кредита и каково сходство между ними?

20. Каковы основания предоставления инвестиционного налогового кредита? Кому он предоставляется? На какой срок?

21. Кто (какие органы) вправе принимать решения о предоставлении налогового кредита и инвестиционного налогового кредита?

3.7. Местные налоги и сборы

3.7.1. Особенности местных налогов и сборов

Конституция РФ закрепила право органов местного самоуправ­ления устанавливать местные налоги и сборы (ч. 1 ст. 132). Эта норма получила развитие в федеральных законах «Об общих прин­ципах организации местного самоуправления в Российской Феде­рации» и «О финансовых основах местного самоуправления в Рос­сийской Федерации».*

>>

* СЗ РФ.1995. ,№ 35.Ст.3506;1997.№ 12.Ст.1378, № 39.Ст.4464.

В зарубежных развитых странах местные налоги и сборы явля­ются главным источником доходов местных бюджетов. В Россий­ской Федерации они таковыми пока еще не стали, хотя число их в 90-х гг. существенно возросло.

В указанные годы в Российской Федерации сформировалась новая система местных налогов и сборов взамен действовавшей на основании Указа Президиума Верховного Совета СССР от 26 янва­ря 1981 г. «О местных налогах и сборах»* до вступления в действие Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федера­ции» от 27 декабря 1991 г.** В соответствии с названным Указом в число местных налогов входили лишь три платежа — налог с вла­дельцев строений, а также земельный налог и налог с владельцев транспортных средств, не идентичные установленным позднее одноименным налогам. Предусматривалась также возможность введения нескольких местных сборов, не получивших широкого распространения.

>>

* ВВС. 1981. №. 5. С. 121, 1984. № 45. Ст. 790; 1988. № 12. Ст. 186. До этого акта действовал Указ Президиума Верховного Совета СССР «О местных налогах и сборах» от 10 апреля 1942 г. // ВВС. 1942. № 13.

** ВВС. 1992. № 11. Ст. 527; с изм. и доп. на 17 июня 1999г. // СЗ РФ. 1999. №25. Ст.3041.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. выделяет в налоговой системе группу платежей, именуемую местными налогами. В нее включе­ны налоги в собственном смысле слова, помимо них — сборы и другие платежи, близкие по своим юридическим свойствам к на­логам. Всего в Законе с учетом изменений и дополнений (на фев­раль 1999 г.) предусмотрено 23 таких платежа.

В отличие от названного Закона РФ Налоговый кодекс РФ (часть первая) 1998 г. резко сократил число местных налогов. К ним относится только пять платежей: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследо­вание или дарение, переведенный из перечня налогов федерально­го уровня, и местные лицензионные сборы (ст. 15 Кодекса). Однако эта статья еще не вступила в действие.*

>>

* СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824, 3825.

Установление местных налогов и сборов относится к предметам ведения муниципальных образований (местного самоуправления) в числе других финансовых вопросов местного значения и нахо­дится в исключительной компетенции представительного органа местного самоуправления. Органы местного самоуправления также самостоятельно устанавливают и льготы по этим налогам.

В рассматриваемых правах органов местного самоуправления нашли отражение положения Европейской хартии местного само­управления, принятой Советом Европы 15 октября 1985 г., в кото­рой особо выделена компетенция местных сообществ, касающаяся местных налогов и сборов. В этом документе отмечается, что мест­ные сообщества имеют право в рамках экономической политики государства на собственные достаточные ресурсы, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих полномо­чий. «По крайней мере часть финансовых ресурсов, — говорится в Хартии, — должна поступать за счет местных сборов и налогов, уровень которых они имеют право устанавливать в рамках закона» (п. 1,3 ст. 9).

Местным налогам и сборам согласно законодательству РФ свой­ствен ряд общих особенностей, а именно:

а) использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствую­щему органу местного самоуправления;

б) зачисление их в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

в) отнесение организации введения и взимания данных плате­жей к компетенции органов местного самоуправления;

г) нахождение поступления и использования платежей как со­ставной части доходов местных бюджетов под контролем органов местного самоуправления;

д) наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сбо­ров в сравнении с налоговыми платежами других уровней.

Правовое регулирование местных налогов и сборов органы местного самоуправления осуществляют в пределах полномочий, определенных законодательством РФ.

Прежде всего, органы местного самоуправления, устанавливая местные налоги и сборы на своей территории, должны руководст­воваться их перечнем, предусмотренным в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (впоследствии — ст. 15 Налогового кодекса), за пределы которого они выходить не вправе. Другие вопросы местных налогов и сборов — установление ставок, льгот и др. также решаются в рамках, определенных зако­нодательством РФ. По упомянутым вопросам органы местного самоуправления принимают решения самостоятельно.

Местные налоги и сборы по действующему законодательству подразделяются на две группы в зависимости от порядка их уста­новления:

• во-первых, налоги и сборы, устанавливаемые законодатель­ством РФ и подлежащие обязательному введению на всей территории РФ. Конкретные ставки этих налогов определя­ются законодательными актами органов государственной власти субъектов Федерации, а также органами местного самоуправления, если иное не предусмотрено законодатель­ством РФ;

• во-вторых, налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления, исходя из их перечня, предусмот­ренного федеральным законодательством.