Финансовое право

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и физические лица, которые осуществляют предпринима­тельскую деятельность в области игорного бизнеса.

Объекты налогообложения. В Законе дается перечень следую­щих видов объектов игорного бизнеса, которые подлежат обложе­нию данным налогом:

• игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих пред­ставителей как: а) сторона; б) организатор и (или) наблюда­тель;

• игровые автоматы;

• кассы тотализаторов;

• кассы букмекерских контор.

Перечень этих объектов является исчерпывающим.

Общее количество каждого вида объектов игорного бизнеса под­лежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту их нахождения до момента установки, о чем выдается свидетель­ство. Требуется также регистрация в течение пяти дней изменений общего количества объектов налогообложения каждого вида. При установлении незарегистрированных объектов налогообложения на территории игорного заведения или несоблюдении установлен­ного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может быть отозвана лицензия на осуществление предпри­нимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

Ставки налога. Закон устанавливает минимальные ставки на­лога в твердо фиксированных размерах, кратных минимальной месячной оплате труда, на каждый объект налогообложения в рас­чете на один год. Так, за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участ­вует как сторона, ставка налога составляет 1200 минимальных размеров оплаты труда, а если как организатор и (или) наблюда­тель — то 100 минимальных размеров оплаты труда; за каждый игровой автомат — 45 минимальных размеров оплаты труда; за каждую кассу тотализатора — 1200 минимальных размеров опла­ты труда; за каждую кассу букмекерской конторы — 600 мини­мальных размеров оплаты труда.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ вправе установить на своей территории став­ки, превышающие указанные минимальные размеры. Если норма­тивный акт субъекта РФ отсутствует, то действуют ставки, уста­новленные названным федеральным законом. Запрещено вводить ставки налога для отдельных категорий плательщиков.

Суммы налога, подлежащие уплате, определяются налогопла­тельщиком самостоятельно, исходя из количества зарегистриро­ванных объектов налогообложения и ставок налога. Уплата произ­водится равными долями в размере одной двенадцатой годовой суммы налога с учетом изменения количества и видов объектов налогообложения. Сумма налога включается в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности.

Налог на игорный бизнес отнесен к платежам федерального уровня. Однако часть поступлений по нему может зачисляться в бюджеты субъектов Федераций. Это касается сумм, соответствую­щих превышению над минимальным размером ставки налога, если законодательством субъектов Федерации предусмотрено такое превышение. Все суммы налога в части, соответствующей минимальному размеру ставки, установленному федеральным за­коном, зачисляются в федеральный бюджет.

3.6.3. Налог на отдельные виды транспортных средств

Налог на отдельные виды транспортных средств установлен Федеральным законом от 8 июля 1999 г.,* вступившим в силу с момента его опубликования. Введение данного налога, дополни­тельного к тому, что уплачивают все владельцы транспортных средств, связано с обострившимися проблемами наполнения бюд­жета доходами и необходимостью решения этих проблем как ус­ловия предоставления России кредитов Международным валют­ным фондом.

>>

* Российская газета. 1999. 14 июля.

Объектом налогообложения по данному налогу являются лег­ковые автомобили, но только те, рабочий объем двигателя которых превышает 2500 куб. см. Причем из этого круга исключаются пол­ноприводные автомобили, произведенные на территории Россий­ской Федерации, а также автомобили, произведенные за двадцать пять лет и более до дня уплаты налога.

Особо отмечается, что налогообложение распространяется на транспортные средства, имеющие местонахождение на террито­рии Российской Федерации и подлежащие регистрации в соответ­ствии с законодательством РФ.

Плательщики налога — а) организации, являющиеся юриди­ческими лицами в соответствии с законодательством РФ, ино­странные организации, находящиеся на территории РФ; б) физи­ческие лица, являющиеся собственниками указанных транспорт­ных средств, либо осуществляющие их эксплуатацию по доверен­ности.

При исчислении налога налоговая база определяется как рабо­чий объем двигателя в куб. см. Последний и является единицей налогообложения.

Закон устанавливает две ставки налога:

а) для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2500 куб. см. до 3000 куб. см. — 2 руб. за 1 куб. см.;

б) для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 300 куб. см. — 3 руб. за 1 куб. см.

Однако предусмотрены понижающие коэффициенты в зависи­мости от времени производства автомобиля: для автомобилей, про­изведенных за десять и более лет до дня уплаты налога, применя­ется коэффициент 0,4, а для легковых автомобилей, произведен­ных за пять лет и более, но не более, чем за десять лет до дня уплаты налога, коэффициент равен 0,7.

Налог уплачивается за период, равный одному году, который начинается со дня вступления Закона в силу. Налогоплательщи­ки-организации должны произвести уплату до 1 сентября кален­дарного года, а физические лица — до 1 октября.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога. Этот налог отнесен по своему уровню к федеральным платежам* и зачисляется в федеральный бюджет. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет возложен на налоговые органы.

>>

* См.: Федеральный закон «О внесении дополнений в статью 19 Закона Россий­ской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 8 июля 1999 г. // Российская газета. 1999. 14 июля.

3.6.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Федеральным законом от 31 июля 1998 г.* введена новая форма налогообложения доходов от предпринимательской деятельности в области оказания бытовых услуг, розничной торговли, бухгал­терских, аудиторских, юридических и иных услуг, связанных в основном с обслуживанием населения, и установлен новый вид налога, а именно единый налог на вмененный доход для определен­ных видов деятельности. Данный налог включен в группу налогов субъектов РФ в соответствии с изменениями ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Следует за­метить, что в перечне налогов, содержащемся в Налоговом кодексе РФ (ст. 13—15), такой налог не предусмотрен.

>>

* См.: Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для опреде­ленных видов деятельности» 3// СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826; 1999. № 14 Ст. 1661.

При введении этого налога в действие с плательщика прекра­щается взимание не только многих налоговых платежей, за не­которыми исключениями, но и платежей в государственные со­циальные внебюджетные фонды. Поэтому он называется единым. Но по некоторым платежам, включенным в налоговую систему, обязанность налогоплательщика вносить их в бюджет сохраняет­ся. Это касается государственной и таможенной пошлин, лицен­зионных и регистрационных сборов, земельного налога, налогов на приобретение транспортных средств, владельцев транспортных средств, на покупку иностранной валюты, подоходного налога с физических лиц (кроме налогообложения доходов, получаемых от предпринимательской деятельности в указанных упомянутым Законом сферах).