Экономический анализ

Увеличение материальных затрат может произойти за счет отклонений в нормах расхода конкретного материала, роста цен на покупные материалы (себестоимости материалов собственного производства), замены материалов.

Затраты на производство продукции рассматривают при анализе производственной себестоимости, а при изучении полной себестоимости в исследование дополнительно включают коммерческие расходы:

• расходы по доставке зависят от расстояния перевозки и вида транспортных средств;

• расходы по погрузке-выгрузке зависят от веса отгруженной продукции и расценок за погрузку;

• затраты на рекламу, упаковочный материал и другие расходы.

Если себестоимость произведенной продукции увеличивалась более медленными темпами, чем продукции реализованной, то можно предположить, что в следующем периоде произойдет повышение рентабельности продаж. Величина полной себестоимости должна быть больше производственной. Исключением является продажа остатков прошлого года и товаров, купленных для перепродажи.

Динамику изменений полной себестоимости следует сопоставить с темпами роста цен реализации, что позволит установить необходимость дальнейшего снижения издержек производства и реализации.

Вопрос 43

Анализ окупаемости затрат

Окупаемость затрат в целом по организации определяется делением стоимости товарной продукции на полную себестоимость. Расчетное значение показателя отражает размер выручки, полученной на один рубль затраченных средств на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Анализ окупаемости затрат проводится по следующим факторам: изменение структуры производимой продукции, изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции, цен реализации на продукцию и на потребленные материальные ресурсы.

Факторная модель окупаемости затрат:

Алгоритм расчета изменения окупаемости за счет:

• структуры производства товаров – окупаемость затрат при фактическом количестве, плановой себестоимости и цене минус плановая окупаемость:

ΔОЗ_стр = ОЗ_усл1 – ОЗ_пл;

• изменения цен – окупаемость затрат при фактическом объеме производства, цене и плановой себестоимости минус сумма затрат при фактическом количестве, плановой себестоимости и цене:

ΔОЗ_с = ОЗ_усл2 – ОЗ_усл1;

• себестоимости отдельного вида продукции (фактическая окупаемость затрат минус окупаемость затрат при фактическом объеме производства, ценами и плановыми себестоимости):

АОЗ_ц = ОЗ_л – ОЗ_усл2,

Изменение окупаемости затрат за счет каждого фактора должно быть равно общему изменению:

ΔОЗ = ΔОЗ_стр + ΔОЗ_с + ΔОЗ_ц;

ΔОЗ_общ = ОЗ_ф – О_зпл;

ΔОЗ = ΔОЗ_общ.

Отношение цены реализации к уровню полной себестоимости характеризует окупаемость затрат по конкретному виду товара.

В дальнейшем определяют, как изменение окупаемости затрат повлияло на величину прибыли. Для этого необходимо прирост или снижение окупаемости затрат умножить на объем продаж в плановых ценах:

ΔП_оз = ΔОЗ × ΣК_фi × Ц_плi.

Вопрос 44

Определение резервов снижения себестоимости и управление затратами

Резервами снижения себестоимости единицы продукции (Р↓С) являются:

1. Увеличение объемов производства и продаж (Р↑К):

Р↓С_к = (Р↑К) × С_ф,

где С_ф – фактический уровень себестоимости.

Необходимо отметить, что при увеличении объема выпуска товаров на имеющихся производственных мощностях возрастут только переменные затраты, а при расширении, модернизации и диверсификации производства увеличатся и постоянные затраты. Поэтому снижение себестоимости будет обеспечено, если темпы роста объема производства и продаж будут опережать темпы роста затрат.

2. Сокращение затрат на производство и реализацию (Р^З), их величина устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических и инновационных мероприятий.

Экономию затрат за счет сокращения работников можно подсчитать умножением прогнозируемого количества уволенных рабочих на среднюю заработную плату в отчетном году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т. п.).

К приоритетным направлениям снижения себестоимости можно отнести: внедрение новой, прогрессивной техники и энергосберегающих технологий производства, механизацию и автоматизацию производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик товаров; совершенствование системы управления производством и труда; улучшение материально-технического снабжения; сокращение транспортных расходов.

Важным резервом снижения затрат являются проведение на предприятии функционально-стоимостного анализа и организация работ по управлению затратами.

Управление затратами включает:

• закрепление всех элементов затрат на производство за функциональными отделами и производственными подразделениями;

• организацию внутреннего хозрасчета (или бюджетирования), который должен создавать объективную заинтересованность в отсутствии перерасхода средств;

• научно обоснованное прогнозирование себестоимости.

В дальнейшем определяют влияние изменения уровня себестоимости на финансовые результаты деятельности организации.

Методика расчета экономических потерь за счет роста себестоимости продукции.

Уменьшение величины прибыли за счет роста себестоимости, вызванного как инфляционными процессами, так и недоиспользованием производственных мощностей, сокращением объемов производства и продаж (ΔП_с), определяется:

ΔП_с = К_ф × (С_пл – С_ф),

где К_ф – фактическое количество произведенного товара; С_пл, С_ф – средний уровень производственной себестоимости единицы товара соответственно по плану и фактически.

Вопрос 45

Цель, задачи и информационная база анализа финансовых результатов

Цель внутреннего анализа финансовых результатов – выявить резервы роста прибыли и рентабельности деятельности предприятия для повышения уровня его конкурентоспособности и финансовой устойчивости. Задачи:

• проанализировать динамику показателей прибыли и рентабельности;

• оценить состав и структуру нераспределенной прибыли;

• дать оценку изменениям прочих доходов и расходов;

• провести факторный анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг;

• проанализировать распределение прибыли на предприятии;

• оценить показатели рентабельности;

• рассчитать резервы роста доходности предприятия и разработать мероприятия по их реализации.

Исходная информация: форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», «Отчет о производстве и реализации продукции», «Баланс продукции», бизнес-план, ПБУ 9/99 и 10/99 и др.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем бухгалтерский баланс, поскольку в нем содержится информация о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях.