Регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним: правовые и налоговые аспекты

Плата за государственную регистрацию

В соответствии со статьей 11 Федерального закона о государственной регистрации прав в редакции, вступающей в силу с 1 января 2005г., за государственную регистрацию прав в соответствии с налоговым законодательством взимается государственная пошлина.

За предоставление информации о зарегистрированных правах, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, также взимается плата.

Размеры указанной платы, порядок ее взимания, зачисления в федеральный бюджет установлены, как уже было сказано, главой 25.3 НК РФ.

Государственная пошлина за ГРПНИСН приравнена к обращению за совершением юридически значимых действий, оплата которой должна производиться до подачи заявлений в регистрирующий орган.

В соответствии со статьей 333.18 НК РФ ("Порядок и сроки уплаты государственной пошлины") государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в без наличной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается:

— квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо

— квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, которым производилась оплата, по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Размеры государственной пошлины за ГРПНИ и связанных с нею действий установлены статьей 333.33 НК РФ:

за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на НИ, договоров об отчуждении НИ, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 19, 22-24 настоящего пункта:

физическим лицам — 500 рублей;

организациям — 7 500 рублей;

за государственную регистрацию прав на предприятие как имущественный комплекс, договора об отчуждении предприятия как имущественного комплекса, а также ограничений (обременений) прав на предприятие как имущественный комплекс — 0,1 процента стоимости имущества, имущественных и иных прав, входящих в состав предприятия как имущественного комплекса, но не более 30 000 рублей;

за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на НИ и сделок с ним, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктом 25 настоящего пункта:

физическим лицам — 100 рублей;

организациям — 300 рублей;

за государственную регистрацию: договора об ипотеке, включая внесение в Единый государственный реестр прав на НИ и сделок с ним записи об ипотеке как обременении прав на НИ:

физическим лицам — 500 рублей;

организациям — 2 000 рублей;

соглашения об изменении или о расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на НИ и сделок с ним [35]:

физическим лицам — 100 рублей;

организациям — 300 рублей.

за государственную регистрацию: смены залогодержателя вследствие уступки прав по основному обязательству, обеспеченному ипотекой, либо по договору об ипотеке, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на НИ и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене залогодержателя, — 500 рублей;

смены владельца закладной, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на НИ и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной, — 100 рублей;

за государственную регистрацию сервитутов: в интересах физических лиц — 500 рублей; в интересах организаций — 2 000 рублей; за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке — 100 рублей;

за повторную выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на НИ (взамен утерянного, пришедшего в негодность, в связи с внесением в содержащуюся в ЕГРП запись о праве изменений, в том числе исправлением в данной записи технической ошибки, за исключением ошибок, допущенных по вине органа, осуществляющего ГРПНИСН):

для физических лиц — 100 рублей;

для организаций — 300 рублей.

При этом, согласно статье 333.35 НК РФ ("Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций") государственная пошлина не уплачивается в следующих случаях:

за государственную регистрацию прав Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования на государственное, муниципальное НИ, не закрепленное за государственными, муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющее соответственно государственную казну Российской Федерации, казну субъекта Российской Федерации, муниципальную казну;

за государственную регистрацию арестов НИ;

за государственную регистрацию ипотеки, возникающей на основании закона;

за государственную регистрацию соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на НИ и сделок с ним;

за государственную регистрацию возникшего до введения в действие Федерального закона о ГРПНИСН права на объект НИ при государственной регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта НИ. В иных предусмотренных пунктом 2 статьи 6 указанного Федерального закона случаях за государственную регистрацию права на объект НИ, возникшего до введения в действие указанного Федерального закона, государственная пошли на взимается в размере, равном половине установленной настоящей главой государственной пошлины за государственную регистрацию права на НИ.

В соответствии со статьей 333.40 НК РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3.

Следует иметь в виду, что возврату не подлежит государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на НИ, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации.

При прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на НИ, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается (взимается) государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины. В соответствующих случаях — акты налоговых проверок организаций и должностных лиц, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины. В случае если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае если она под лежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.

Возврат суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата.