Таможенное право: конспект лекций

1) выявленные (выявленный риск является фактом, т. е. известным риском, когда нарушение законодательства РФ уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте);

2) потенциальные (риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют).

Мотивом решения о выборе конкретной формы (форм) таможенного контроля служат результаты определенной аналитической работы, которые охватываются специальным понятием профиля риска.

4.2. Формы таможенного контроля

В соответствии со ст. 366 ТК формами таможенного контроля являются:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение пояснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

6) таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

7) личный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

9) осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;

10) таможенная ревизия.

Рассмотрим указанные формы таможенного контроля подробнее.

Проверка документов и сведений. Согласно норме п. 1 ст. 367 ТК целями применения данной формы таможенного контроля являются:

а) установление подлинности документов (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы);

б) проверка достоверности сведений, содержащихся в документах (данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах, наименование, стоимость, количество, страна происхождения, сведения об уплате таможенных платежей и др.);

в) проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф ГТД, отсутствие исправлений).

При реализации данной формы таможенного контроля таможенные органы самостоятельно вправе пользоваться информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств. Перечни проверяемых документов и сведений зависят от конкретных таможенных операций и процедур.

Согласно подп. «а» п. 5 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, проверка документов и сведений обозначена как документальный контроль.

Устный опрос. В качестве формы таможенного контроля устный опрос также проводится при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. В сравнении с предыдущей формой контроля возможность проведения устного опроса ограничивается производством таможенного оформления, обусловленным перемещением через границу товаров (транспортных средств).

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению, в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером.

Данная форма таможенного контроля применяется без письменного закрепления полученных сведений.

Получение пояснений. В отличие от устного опроса возможность получения пояснений не ограничена институтом таможенного оформления и допускается везде, где ТК предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для свободного обращения.

Таможенные органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др.), а также обладают соответствующими сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Получение пояснений оформляется в письменной форме. Форма пояснения утверждена приказом ГТК России от 24 ноября 2003 г. № 1323 «Об утверждении формы документа».

Таможенное наблюдение. Данная форма таможенного контроля представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может быть: а) систематическим (например, на территории склада временного хранения) или разовым (при погрузке товаров, оформляемых вне мест нахождения таможенных органов); б) непосредственным или опосредованным (в случае применения специальных технических средств таможенного контроля).

Таможенное наблюдение может проводиться: 1) в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств; 2) в отношении товаров и транспортных средств, условно выпущенных на таможенной территории РФ (например, хранящихся в режиме таможенного склада или ввезенных для целей переработки).

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств. Данная форма таможенного контроля также является визуальным исследованием, которое проводится должностными лицами таможенных органов, но в данном случае исследуется не деятельность (как это имеет место при таможенном наблюдении), а конкретные предметы. Предметами осмотра могут быть товары, багаж физических лиц, транспортные средства, грузовые емкости, средства таможенной идентификации.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении осматриваемых предметов. Исключения составляют случаи применения данной формы таможенного контроля при нахождении товаров и транспортных средств в зоне таможенного контроля (если заинтересованные лица не изъявили желание присутствовать при производстве таможенного осмотра).

По результатам таможенного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен акт. Обязательность письменного оформления результатов таможенного осмотра товаров и транспортных средств зависит от одного из двух факторов: 1) дальнейшего использования таможенными органами результатов осмотра, например в качестве доказательственной информации (ст. 392 ТК); 2) требования лица, обладающего полномочиями в отношении осматриваемых товаров и (или) транспортных средств (как альтернатива акту возможна отметка в транспортном документе о проведении осмотра).

Форма акта таможенного осмотра товаров и транспортных средств утверждена приказом ГТК России от 20 октября 2003 г. № 1166 «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств».

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств может применяться как самостоятельная или как производная форма таможенного контроля при проведении специальной таможенной ревизии (п. 4 ст. 376 ТК).

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств. Данная форма контроля представляет собой визуальное исследование товаров и транспортных средств, связанное со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Как правило, таможенный досмотр проводится после принятия таможенной декларации на товары (когда последняя приобретает статус документа, имеющего юридическое значение, – п. 3 ст. 132 ТК). Исключения составляют случаи: а) проведения таможенного досмотра до подачи таможенной декларации для целей идентификации товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ; б) проведения таможенного досмотра в целях проверки информации о нарушении таможенного законодательства РФ; в) проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Проведение таможенного досмотра в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей возможно при участии понятых и только в случаях: