Дело «Норильский никель»

К примеру, в январе — феврале 1992 года специальный коммерческий курс рубля составлял 50 % от рыночного курса, устанавливаемого Центральным банком России, ориентированного на торги иностранной валютой на площадках учреждённой 9 января 1992 года Московской межбанковской валютной биржи (ММВБ). Этот же специальный коммерческий курс рубля в марте 1992 года составлял 61 % от рыночного курса российской валюты, а в апреле — июне 1992 года — 55 %.

Таким образом, в течение всего первого полугодия 1992 года Республиканский валютный резерв Российской Федерации пополнялся за счёт принудительной скупки по заниженному почти вдвое специальному коммерческому курсу рубля к американскому доллару 40 % экспортной валютной выручки предприятий и промобъединений, реализовывавших определённые Правительством России виды товаров (по перечню) за рубеж. Само собой разумеется, что такой «государственный подход» к формированию экспортно-импортной политики не стимулировал российских товаропроизводителей к увеличению выпуска продукции, идущей на экспорт.

В-четвёртых, из вышеизложенного следовало, что с 1 января 1992 года предприятия и промобъединения (концерны) России попали между, образно выражаясь, «молотом и наковальней» — разнообразным и очень жёстким налоговым прессом и каждодневно прогрессировавшей инфляцией рубля (!).

Попытаемся на конкретном примере представить, каким образом в 1992 году горнометаллургическое градообразующее промобъединение оказалось под тяжелейшим давлением двух реформ — налоговой и рыночной, что отрицательно сказалось на финансовой стабильности даже высокорентабельных субъектов предпринимательской деятельности.

1. Среднегодовая мировая цена на никель в 1992 году составляла 7600 $/тонна, являвшийся, как известно, основной экспортной продукцией дочерних предприятий концерна «Норильский никель».

В течение 1992 года прослеживалась следующая динамика обменного курса рубля на валюту североамериканских штатов, отслеженная по устанавливавшимся Центральным банком России курсам валют:

— на 1 июля 1992 года — 125,26 рублей/$;

— на 30 сентября 1992 года — 254 рубля/$;

— на 30 декабря 1992 года — 414,5 рублей/$.

Инфляционно российский рубль обесценился в течение только одного 1992 года более чем в 25 раз (2508,8 %), что лишь в какой-то степени отражало изменение обменного курса валюты Российской Федерации на американский доллар.

Следовательно, если среднегодовую мировую цену на никель, установившуюся в 1992 году, условно принять за величину постоянную (константу), не изменявшуюся в течение всего года, то в рублёвом эквиваленте одна тонна никеля на начало второго полугодия, конец третьего и четвёртого кварталов 1992 года была бы равна:

— на 1 июля 1992 года — 951 976 рублей (125,26 рублей/$ x 7600 $/тонна);

— на 30 сентября 1992 года — 1 930 400 рублей (254 рубля/$ x 7600 $/тонна);

— на 30 декабря 1992 года — 3 150 200 рублей (414,5 рублей/$ x 7600 $/тонна).

2. В любом предприятии, промышленном объединении, компании, как раньше, так и сейчас оперативный и бухгалтерский учёт производственных затрат осуществлялся и осуществляется в российской валюте на момент совершения тех или иных действий и трат, связанных с производством юридическим лицом конкретной продукции, выполнением каких-либо работ, оказанием услуг.

Для проведения дальнейшего анализа рассмотрим структуру себестоимости готовой продукции ОАО «Норильский комбинат», произведённой в 1994 и 1995 годах:

1994 г. 1995 г.

а) заработная плата: 30,8 % 25,6%

б) отчисления на социальные нужды: 11,2 % 10,1%

в) амортизация основных фондов: 10,7 % 11,9%

г) услуги производственного характера: 11,0 % 14,8%

д) материальные затраты: 27,1 % 31,7%

е) прочие затраты: 8,1 % 5,0%

ж) внепроизводственные расходы: 1,1 % 0,9%

Итого: 100 % 100%

Из приведённых данных, взятых из официальных отчётов ОАО «Норильский комбинат», хорошо видно, что заработная плата трудящихся, взятая вместе с отчислениями на социальные нужды, составляла 42 % в 1994 году и 35,7 % в 1995 году, материальные затраты — 27,1 % в 1994 году и 31,7 % в 1995 году. Очевидно аналогичными были и процентные показатели заработной платы (вместе с отчислениями на социальные нужды) и материальных затрат, входившие в структуру себестоимости готовой продукции государственного промобъединения Норильский комбинат, выпущенной в 1992 году.

Известно, что от дня поступления произведённой продукции на товарный склад, её продажи, транспортировки, передачи покупателю, оплаты им её цены, до дня поступления соответствующих финансовых средств (в рублёвом эквиваленте) на расчётный счёт производителя продукции проходит в среднем около 3 календарных месяцев. Разумеется, если не брать в расчёт сделки, совершённые на перспективу — будущее время (фьючерсные контракты), или иного рода сделки, допускающие осуществление полного расчёта с продавцом продукции ещё до её передачи в распоряжение конечного потребителя (дальнейшего переработчика).

3. Прежде чем продолжить, напомним уважаемому читателю выдержку из постановления Государственной Думы Российской Федерации № 442-II ГД от 7 июня 1996 года, согласно которому экономическое состояние РАО «Норильский никель» характеризовалось «неуклонным падением эффективности производства и рентабельности. Рентабельность АО «Норильский горно-металлургический комбинат» снизилась с 169,8 процента в 1992 году до 85,6 процента в 1995 году».

Но, позвольте, всё это выглядит весьма странно, ведь из приведённых чуть ранее данных, взятых из плана приватизации концерна «Норильский никель», подготовленного на 1 июля 1992 года, и отчёта президентаРАО «Норильский никель» Всеволода Генералова, подготовленного в конце первого полугодия 1996 года, следовало:

— за первое полугодие 1992 года чистая прибыль концерна «Норильский никель» составляла в валюте североамериканских штатов $ 155 439 800, из чего следовало, что консолидированная чистая прибыль концерна «Норильский никель», полученная в течение всего 1992 года, составляла порядка $ 311 000 000;

— в результате работы дочерних компаний РАО «Норильский никель» в течение всего 1995 года по консолидированному учёту ими было получено чистой прибыли, эквивалентной более чем $ 730 000 000.

Значит, дочерними компаниями РАО «Норильский никель» в 1995 году было заработано чистой прибыли больше, чем ими же, но в качестве дочерних предприятий концерна «Норильский никель» в 1992 году. Хотя в то же время рентабельность ведущей горнометаллургической компании РАО «Норильский никель» — ОАО «Норильский комбинат» в 1995 году (85,6 %) была ниже, чем её же рентабельность, но в качестве ведущего дочернего предприятия концерна «Норильский никель» — государственного промобъединения Норильский комбинат в 1992 году (169,8 %). Странно, не правда ли?

Получалось, при идентичной структуре производственных затрат, чем больше компания получила чистой прибыли, произведя и реализовав больше готовой продукции, тем ниже была её рентабельность; чем меньше то же самое производственное объединение заработало чистой прибыли, произведя и реализовав меньше готовой продукции, тем выше был показатель его рентабельности.

Причина этого на первый взгляд абсурда была сокрыта в инфляции, которая, как уже отмечалось, в 1992 году составляла 2508,8 %, а в 1995 году — 131,3 %.

Гиперинфляция создавала в рублёвом выражении эффект «дутой прибыли», но вот налоги на прибыль были совершенно реальными!

Именно поэтому в конце 1992 года при большем уровне рентабельности, рассчитанной от «дутой прибыли», государственное промобъединение Норильский комбинат впервые испытало финансовые затруднения, которые в дальнейшем начали накапливаться и подобно снежному кому, катящемуся с горы, увлекать в целом высокорентабельное промобъединение в долговую яму финансового кризиса (!).

4. Теперь, исходя из всего вышеизложенного, постараемся сугубо теоретически, но, опираясь на реальные цифры, расчётно представить себе экономику производства и реализации на экспорт одной тонны товарного никеля в 1992 году: